Налог на землю под разными видами использования: почему ставка не одна

Распространённое заблуждение - будто у земельного налога есть одна ставка для всех участков. На самом деле их две, и разница между ними в пять раз, а определяющий фактор - не размер участка и не регион, а вид его разрешённого использования.

Две ставки, а не одна

Налоговый кодекс РФ (ст. 394) устанавливает максимальные ставки земельного налога: 0,3% от кадастровой стоимости - для льготных категорий земель, и 1,5% - для всех остальных. Муниципалитеты вправе устанавливать ставки ниже этих значений, но не выше.

Кто попадает под льготные 0,3%

Под ставку 0,3% попадают земли сельскохозяйственного назначения и земли в составе зон сельскохозяйственного использования, участки для ИЖС и личного подсобного хозяйства, земли для садоводства и огородничества, а также участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ.

Кто платит по базовой ставке 1,5%

Все прочие категории земель - коммерческая застройка, участки под промышленными объектами, торговые площади, земли, не отнесённые ни к одной из льготных категорий, - облагаются по базовой ставке 1,5%. Это в пять раз больше, чем у льготных категорий при равной кадастровой стоимости.

Что определяет категорию участка

Решающее значение имеет вид разрешённого использования (ВРИ), указанный в ЕГРН, - а не то, как участок используется фактически. Если формально ВРИ - «для индивидуального жилищного строительства», ставка будет 0,3% даже без построенного дома; и наоборот, изменение фактического использования без изменения ВРИ в реестре на саму ставку не влияет напрямую.

Может ли ставка измениться со временем

Да, если собственник официально меняет вид разрешённого использования участка через уполномоченный орган - например, переводит землю из промышленной категории в ИЖС, ставка меняется соответственно с даты внесения изменений в ЕГРН. Это отдельная процедура, требующая согласования, а не автоматическое действие.

Где узнать свою ставку точно

Точную ставку, действующую именно в вашем муниципалитете и для вашей категории земли, можно посмотреть в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС - местные власти вправе устанавливать значения ниже федерального максимума.

Может ли на участке применяться сразу две ставки

Как правило, к одному участку применяется одна ставка, соответствующая основному виду его разрешённого использования, - раздельное налогообложение разных частей одного и того же земельного участка по разным ставкам законом не предусмотрено, даже если фактически на нём ведётся несколько видов деятельности.

Если участок используется не по основному заявленному назначению - например, земля для ИЖС фактически используется под коммерческую деятельность, - это может стать основанием для применения повышенной базовой ставки вместо льготной, независимо от формального вида разрешённого использования в документах.

Частые вопросы

Сколько ставок у земельного налога?

Две: льготная 0,3% для земель ИЖС, ЛПХ, садоводства и сельхозназначения, и базовая 1,5% для всех остальных категорий.

От чего зависит, по какой ставке считается налог на конкретный участок?

От вида разрешённого использования (ВРИ), указанного в ЕГРН, а не от фактического использования земли.

Можно ли снизить ставку налога, изменив вид использования участка?

Да, официальное изменение ВРИ в ЕГРН через уполномоченный орган меняет применимую ставку с даты внесения изменений.

Может ли ставка земельного налога быть ниже федерального максимума?

Да, муниципалитеты вправе устанавливать ставки ниже 0,3% и 1,5%, но не выше этих значений.

Где узнать точную ставку земельного налога для своего участка?

В разделе «Справочная информация о ставках и льготах» на сайте ФНС по своему муниципалитету.