Авансовые платежи по земельному налогу: кто и когда обязан их вносить

Термин «авансовые платежи» применительно к земельному налогу иногда пугает обычных собственников загородных участков, хотя по факту эта система касается почти исключительно организаций - и то не всех. Разберём, кто именно обязан вносить авансы и по какому графику.

Что такое авансовый платёж по земельному налогу

Авансовый платёж - это часть годовой суммы налога, которую налогоплательщик вносит в течение налогового периода, не дожидаясь его окончания, с последующим перерасчётом и доплатой (или зачётом переплаты) по итогам года. Возможность и порядок установления авансовых платежей по земельному налогу прямо предусмотрены Налоговым кодексом РФ, но решение о том, вводить их или нет, принимает муниципалитет.

Кто обязан их платить

Авансовые платежи по земельному налогу актуальны только для организаций - юридических лиц, владеющих землёй на праве собственности или постоянного бессрочного пользования. Физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, авансы по земельному налогу не вносят: они получают от ФНС единое налоговое уведомление раз в год на всю сумму сразу.

Когда авансов может не быть даже у организации

Местный акт муниципалитета может вообще не предусматривать авансовых платежей - в этом случае организация, как и физическое лицо, уплачивает всю сумму земельного налога единовременно по итогам года. Уточнить, действует ли в конкретном муниципалитете система авансов, можно в тексте местного нормативного акта либо в сервисе ФНС по ставкам и льготам.

Как считается сумма каждого авансового платежа

Если авансы установлены, каждый из них равен одной четвёртой от произведения кадастровой стоимости участка на 1 января и применимой налоговой ставки - то есть годовая сумма делится на четыре равные части, по одной за каждый отчётный квартал.

Сроки внесения авансовых платежей

Конкретные даты уплаты авансовых платежей устанавливает тот же местный акт, который вводит саму систему авансов - Налоговый кодекс задаёт лишь общий принцип поквартальной уплаты, не фиксируя единую для всей страны дату. Итоговая сумма налога за год, за вычетом уже уплаченных авансов, доплачивается по итогам налогового периода в срок, также определяемый местным законодательством, но не ранее срока подачи бухгалтерской отчётности.

Почему физическим лицам не нужно думать об авансах

Для физических лиц закон сознательно упростил порядок: расчёт делает ФНС самостоятельно на основе данных Росреестра, направляет единое налоговое уведомление и не предусматривает промежуточных платежей в течение года - вся сумма земельного налога уплачивается один раз, не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Частые вопросы

Кто обязан платить авансовые платежи по земельному налогу?

Только организации - юридические лица, и то лишь в тех муниципалитетах, где местный акт прямо предусматривает поквартальную уплату авансов.

Должны ли физические лица платить авансы по земельному налогу?

Нет, физические лица, включая ИП, авансов не вносят - они получают единое уведомление от ФНС раз в год на всю сумму целиком.

Как рассчитывается сумма одного авансового платежа?

Как одна четвёртая от произведения кадастровой стоимости участка на 1 января и применимой налоговой ставки - то есть годовая сумма делится на 4 равные части.

Всегда ли организации обязаны платить авансы?

Нет, только если это прямо предусмотрено местным актом муниципалитета - иначе организация уплачивает весь налог единовременно по итогам года, как и физлицо.

Где узнать сроки уплаты авансовых платежей в конкретном муниципалитете?

В тексте местного нормативного акта о земельном налоге или в сервисе ФНС «Справочная информация о ставках и льготах» на nalog.gov.ru.