Декларация по земельному налогу: кому и когда нужно её сдавать

В интернете до сих пор встречаются устаревшие советы про заполнение декларации по земельному налогу - хотя эта обязанность отменена уже несколько лет назад. Разберём, что действует сейчас и для кого.

Короткий ответ: декларация отменена

Начиная с отчётности за 2020 налоговый период, обязанность организаций подавать декларацию по земельному налогу отменена - это следует из Федерального закона № 63-ФЗ от 15.04.2019, которым были внесены соответствующие изменения в ст. 398 НК РФ.

Когда и почему её отменили

Отмена декларации стала частью общей реформы по переводу расчёта имущественных налогов организаций на принцип, аналогичный расчёту для физических лиц - когда сумму определяет сама налоговая на основе данных из Росреестра, а не сама организация в декларации.

Что теперь делают организации вместо декларации

• организация по-прежнему обязана самостоятельно исчислять и уплачивать сумму земельного налога и авансовых платежей (если они установлены муниципалитетом);
• но саму декларацию по итогам года подавать больше не нужно;
• вместо этого ФНС направляет организации сообщение об исчисленной налоговым органом сумме - для сверки, а не как основной расчётный документ.

Как организация узнаёт сумму без декларации

Организация продолжает считать налог сама (по той же формуле - кадастровая стоимость × ставка) для целей уплаты в течение года, а сообщение от ФНС, приходящее позже, служит для проверки правильности этого расчёта - при расхождении организация вправе представить пояснения и подтверждающие документы.

Нужна ли декларация физическим лицам

Физическим лицам, включая индивидуальных предпринимателей, декларация по земельному налогу не требовалась никогда - для них расчёт всегда выполняла ФНС, а собственнику оставалось только оплатить присланное уведомление.

Что делать, если организация не согласна с суммой в сообщении

Если сумма в сообщении от ФНС отличается от расчёта организации, у неё есть право в течение 20 рабочих дней представить в налоговый орган пояснения и подтверждающие документы (например, при иной кадастровой стоимости или применённой льготе) для пересмотра суммы.

Что делать, если сообщение из налоговой не пришло вовсе

Если организация владеет земельным участком, но сообщение об исчисленной сумме налога от ФНС так и не поступило к ожидаемому сроку, закон обязывает саму организацию сообщить в налоговый орган о наличии у неё объекта налогообложения - это нужно сделать однократно, до конца года, следующего за истекшим налоговым периодом.

К такому сообщению прикладываются копии правоустанавливающих документов на участок. За непредставление этого сообщения в срок предусмотрен штраф - 20% от неуплаченной суммы налога по этому объекту, поэтому игнорировать отсутствие уведомления от ФНС не стоит, даже если формально организация не виновата в задержке.

На практике чаще всего сообщение просто задерживается по техническим причинам - неверный адрес в реестре, сбой почтовой доставки. Проверить, числится ли за организацией начисление, можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, не дожидаясь бумажного письма.

Частые вопросы

Нужно ли в 2026 году подавать декларацию по земельному налогу?

Нет, для организаций она отменена начиная с отчётности за 2020 год Федеральным законом № 63-ФЗ от 15.04.2019 - подавать её больше не требуется.

Кого касалась отмена декларации по земельному налогу?

Только организаций - физические лица декларацию по земельному налогу никогда не подавали, за них расчёт всегда делала ФНС.

Должна ли организация вообще перестать считать земельный налог сама?

Нет, обязанность самостоятельно исчислять и уплачивать налог и авансовые платежи в течение года сохраняется - отменена только итоговая декларация по году.

Что присылает ФНС организации вместо декларации?

Сообщение об исчисленной налоговым органом сумме земельного налога - для сверки с собственным расчётом организации, а не как замена расчёта.

Что делать, если сумма в сообщении ФНС не совпадает с расчётом организации?

В течение 20 рабочих дней можно представить в налоговый орган пояснения и подтверждающие документы для пересмотра указанной суммы.