Земельный налог для юрлиц: чем он отличается от налога для физлиц

Земельный налог платят и обычные граждане, и организации - но процедура вокруг одной и той же по сути суммы устроена совершенно по-разному. Разбираю ключевые отличия по пунктам.

Одна формула, разная процедура

Базовая формула налога едина для всех: кадастровая стоимость участка на 1 января умножается на применимую ставку (0,3% или 1,5% в зависимости от категории и разрешённого использования земли). Разница начинается не в цифрах, а в том, кто и как эту цифру получает и передаёт в бюджет.

Кто считает сумму сам

Физическое лицо не считает налог самостоятельно - за него это делает ФНС на основании данных Росреестра, а собственнику остаётся только оплатить присланное уведомление. Юридическое лицо обязано рассчитывать сумму налога самостоятельно, используя те же данные о кадастровой стоимости, но неся полную ответственность за корректность расчёта.

Авансовые платежи - только у организаций

Если местным нормативным актом не установлено иное, организации обязаны вносить авансовые платежи по земельному налогу поквартально - тремя равными частями в течение года, с окончательным расчётом по итогам налогового периода. У физических лиц авансовых платежей нет вовсе - есть только одна годовая сумма, оплачиваемая целиком не позднее 1 декабря следующего года.

Декларация, которой нет у физлиц

До 2021 года юридические лица были обязаны ежегодно подавать декларацию по земельному налогу. Сейчас декларация отменена, но обязанность самостоятельно рассчитывать и уплачивать налог с организаций не снята - налоговая проверяет корректность расчёта через сверку с данными Росреестра постфактум, а не по декларации. У физических лиц никакой отчётности не было и нет.

Ставки и льготы: есть ли разница

Ставки налога устанавливаются едиными правилами (в пределах 0,3% или 1,5%) независимо от того, кто собственник - физическое или юридическое лицо, разница определяется только категорией и видом использования земли. А вот льготы принципиально разные: у физлиц это персональные льготы по социальному статусу (инвалидность, многодетность и т.д.), у юрлиц - отдельный, гораздо более узкий перечень организаций, освобождённых от налога федеральным законом (например, учреждения уголовно-исполнительной системы, религиозные организации по отдельным землям).

Что это значит на практике

Для организации это означает необходимость держать в штате или на аутсорсе человека, который отслеживает сроки авансовых платежей и сверяет кадастровую стоимость участков компании ежегодно - ошибка в расчёте ложится на саму организацию, а не исправляется автоматически налоговой, как это происходит с физлицами.

Что будет организации за просрочку авансового платежа

За просрочку авансового платежа по земельному налогу организации начисляется пеня - 1/300 действующей ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки от неуплаченной суммы, отдельно от штрафа за неуплату итоговой суммы налога по году.

Сам по себе пропуск авансового платежа не образует состав налогового правонарушения в виде штрафа - штраф в размере 20% от неуплаченной суммы предусмотрен именно за неуплату налога по итогам года, а не аванса, но пеня за просрочку аванса всё равно начисляется.

На практике пропущенный аванс проще всего доплатить сразу, как только ошибка обнаружена, вместе с набежавшей пеней, - чем дольше тянуть с доплатой, тем больше будет итоговая сумма пени, поскольку она начисляется за каждый день просрочки без ограничения по максимуму.

Частые вопросы

Отличается ли формула земельного налога для юрлиц и физлиц?

Нет, формула одна и та же - кадастровая стоимость умножается на ставку 0,3% или 1,5%, различается только процедура расчёта и уплаты.

Кто считает земельный налог для организации?

Организация обязана рассчитывать налог самостоятельно, в отличие от физлиц, за которых расчёт делает налоговая инспекция.

Нужно ли юрлицам вносить авансовые платежи по земельному налогу?

Да, как правило поквартально, если местным актом не установлен иной порядок - у физических лиц авансовых платежей нет.

Нужна ли юрлицу декларация по земельному налогу?

Нет, декларация отменена с 2021 года, но обязанность самостоятельно считать и платить налог сохраняется.

Отличаются ли льготы по земельному налогу у юрлиц и физлиц?

Да, у физлиц льготы персональные по социальному статусу, у юрлиц - отдельный узкий федеральный перечень организаций-льготников.